摘要：在我国，以1996年的渤海事件为起点，从琼民源事件到轰动一时的银广夏事件，再到近几年的绿大地事件、胜景山河事件等等，上市公司会计造假案接连曝光，引起了社会各界的广泛关注，会计诚信问题也受到人们质疑。而在国外20世纪初期，安然公司会计造假事件轰动一时，其后也爆出欧美一系列上市公司会计造假事件。这些造假事件造成了非常恶劣的影响，对于资源的合理配置和证券市场正常运营秩序带来了冲击，也成为各国证券市场的公害。
关键词：公司会计 会计造假
一、 本课题研究现状
新中国成立后，在党的领导下，中国经济开始蓬勃发展。特别是自中国加入WTO以来，经济高速发展。然而，伴随经济发展同时，上市公司为了获取利益，从而利用一些如虚增利润、关联方交易、不当运用会计政策来为自身企业谋取利益等手段进行会计造假。这样做不仅严重扰乱了市场秩序，也打击了投资者的信心。这种现象不仅在中国，在当今全球证券市场上也是一个普遍现象。上市公司会计造假及其治理俨然成为证券市场中备受关注的热点和焦点问题。在我国，以1996年的渤海事件为起点，从琼民源事件到轰动一时的银广夏事件，再到近几年的绿大地事件、胜景山河事件等等，上市公司会计造假案接连曝光，引起了社会各界的广泛关注，会计诚信问题也受到人们质疑。而在国外20世纪初期，安然公司会计造假事件轰动一时，其后也爆出欧美一系列上市公司会计造假事件。这些造假事件造成了非常恶劣的影响，对于资源的合理配置和证券市场正常运营秩序带来了冲击，也成为各国证券市场的公害。
2006年2月15日，财政部发布了新企业会计准则体系。新企业会计准则体系由1项基本准则和38项具体准则组成。财政部发布此准则旨在规范会计行业操作，提高上市公司会计信息的真实度，满足我国日益成熟的和发展的证券市场，满足投资者对会计信息的需求。从近年来财政部检查情况看，企业会计信息质量总体上有明显的提高，可是会计信息失真问题仍然存在。
二、本课题相关研究方向
浅析上市公司会计造假问题主要有以下研究方向：
1、本文主要研究上市公司会计造假问题，搜集了国内外出版的相关著作和一些国家核心期刊上的期刊、杂志等等。通过对这些资料的进行阅读、学习、分析和总结，对上市公司会计造假有了一定的了解。上市公司会计造假在当今证券市场是一个普遍存在的问题，会计造假问题对证券市场的正常运行也有着重要的影响，社会各界对这类问题也有着广泛的关注。所以本文综合以上各方面，首先从会计造假的相关概述入手，理解会计造假的含义，研究会计造假的危害性，分为三点进行概述：第一对信息使用者的危害；第二，是对证券市场的危害，上市公司会计造假使投资者蒙受了损失，投资者失去信心，不再投资货减少投资，都会对股市带来不利影响，造成经济运行的不稳定。最后是对公司方面的危害，诚信是经济市场的基础，上市公司会计造假，带来负面影响，是公司在市场失去竞争能力。
2、其次，从上市公司会计造假手段方面研究，我国会计造假手段从单一到多样，从隐秘到公开。对我国的典型案例进行分析，分析其造假的原因、重点着重于造假手段研究，绿大地公司虚增收入、利润的方法，采购大户之间的关联交易手段；紫鑫药业公司自导自演上下游客户炮制惊天骗局的方法；胜景山河公司涉嫌虚假上市手段等等。
3、最后，关于上市公司会计造假治理和监督对策的研究，从三个方面入手：第一，建立适合单位的内部控制；第二，加大对上市公司造假的惩罚力度；第三，全方位的诚信教育。
三、本课题相关研究进展情况
在国外，首先是对会计造假动机的研究；美国会计协会会长Albercht提出财务舞弊三角理论。他指出，企业造假是因为是存在产生舞弊的压力、机会、借口三要素，以上三要素缺一不可。因此，他提出仅仅依靠企业内部控制制度和系统是不能消除会计造假的发生，同时也要消除压力和借口这两个要素才能有效抑制上市公司会计造假。美国政府2002年通过《萨班斯-奥克斯利法案》，从加强信息披露和财务会计处理的正确性，确保审计师的独立性，以及改善公司治理方面，对现行的证券、会计法律都做了重大修改，并且对上市公司新增了许多相当严厉的法律规定。
在国内，由于近年来上市公司会计造假问题日益严重，我国会计学术界对会计造假也有深入研究。学者汪勃珩《财务造假的动因及对策探究》指出会计人员主观因素是上市公司造假原因之一，文章指出有些会计人员没有职业操守，在利益的驱动下，进行会计信息造假。并且学者王冬梅、陈忠莲也利用经济学理论对会计造假进行博弈分析，指出了上市公司会计信息造假是现行利益分配所驱动，所以应加大监管部门的执法力度和惩罚力度。
四、本课题研究存在的问题
在对上市公司会计造假问题的研究还存在一些突出的问题，主要有以下几个方面：
1、首先是法律制度方面存在的问题：许多上市公司就是利用法律制度的缺陷，会计造假得以成功。美国安然公司就是利用美国法律制度的不完善，将巨额亏损和负债的财务报表纳入合并报表内，公司得以如期反应财务状况，然而投资者的损失惨重。还有，经营者或者员工的法律意识薄弱，一当出现利益时，就会犯下大错。
2、其次是证券市场制度的不完善：2004年，证券市场开始实行保荐制。有保荐机构和保荐人推荐公司上市，并对上市公司的质量负责。在这一政策下，新股的发行数虽然受到了限制，但有些公司为了上市，和中介机构联合交易，反而促进了公司和中介机构的舞弊的可能性。
3、公司自身治理结构的缺陷：上市公司举债比例小，债权结构不合理；内部人员控制，利益分配不均。
五、本课题主要研究内容
我主要研究以下内容：1、本文首先从会计造假的相关概述入手，理解会计造假的含义，学者薛邦成提出会计造假指会计活动中，当时人为了个人利益事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使会计信息歪曲反映经济活动和会计事项。研究会计造假的危害性，第一对信息使用者的危害，上市公司会计造假不利于信息使用者做出正确的决策，他们依靠上市公司对外披露的财务报告来判断该公司是否有投资的价值，而上市公司发布虚假的财务报告，会使投资者承受巨大的损失。第二，是对证券市场的危害，上市公司会计造假使投资者蒙受了损失，投资者失去信心，不再投资货减少投资，都会对股市带来不利影响，造成经济运行的不稳定。最后是对公司方面的危害，诚信是经济市场的基础，上市公司会计造假，带来负面影响，是公司在市场失去竞争能力。
2、其次，从上市公司会计造假的动机入手，分析会计造假的主要原因。第一，公司治理方面：公司治理结构不完善，内部人控制现象严重；第二，直接原因是利益的驱动，在巨大利益的诱惑下，有些上市公司为了获取正常渠道无法获取的巨额利益，暗自使用会计造假，编制虚假的会计信息来骗取投资者以获取自身盈利的目的；最后，监管力度不足。
3、列举我国三个近年来具有代表性的上市公司会计造假案例，分别是：绿大地集团、胜景山河公司、紫鑫药业公司。分别从他们的背景、动机、手法进行分析，着重分析三个公司的造假手段。
4、最后，提出一些建议和对策，以促进我国证券市场有序、健康的发展。
原创文章，作者：sowenn，如若转载，请注明出处：http://www.diyilunwen.com/lwfw/kjlw/7970.html
