浅谈企业内部审计存在问题及解决方法

第一章 绪论
市场经济的高速发展，全球化进程对企业经营环境的影响，内部控制的管理离不开内部审计的监督、评价。我国的内部审计起步相对较晚，发展进程缓慢，企业对内部审计认知不足，同时内部审计制度的不完善和审计人员的素质问题，是内部审计独立性不强的重要原因，导致内部审计无法发挥对企业组织运营的有效管理。分析企业内部审计发展现状，对问题进行深层探讨，提出完善方案显得尤为重要。
1.1研究背景及意义
内部审计经历半个世纪的发展，地位不断加强，在经历近年来各大全球知名企业申请破产保护的经济形势下，内部审计显得举足轻重。我国从引进内部审计概念起就对其给予高度重视，政府对企业内部审计的大力支持，使其广泛推广，但是和国际水平依旧差距甚远。我国内部审计的起步较晚而发展不够成熟，前进动力来自于政府的大力支持，而不是企业自发。把效益审计和管理审计相结合是内部审计的关键所在。内部审计作为一种控制﹑检查体系，要将事中和事后审计相结合。我国企业内部审计要符合中国特色，根据实际情况对国外先进审计技术进行取长补短，找出又好又快发展的有效途径，使得内部审计的监督职能可以全面发挥，对组织合理运营有着深远意义。
1.2研究范围与目标
对于我国企业内部审计的研究，有助于总结几十年来的发展成果，着眼于借鉴国际先进经验，发现我国企业内部审计存在问题，从而进行不断完善。本文研究范围针对国内外内部审计差异及各自发展成果进行研究。内部审计在公司治理方面的各项职能，是管理层有效管理的协助工具，实现企业各项资源的优化组合利用，使生产效率和利润最大化，确保组织目标的有效实现。本文的研究目标旨在对我国企业内部审计在治理、风险和控制中的作用的深入分析，发现内部审计存在问题，提出相应解决对策，使内部审计充分发挥其对组织运营的控制、监督管理，规避风险。
1.3研究思路和方法
通过内部审计在我国企业的运用，结合现代企业发展分析内部审计的职能要求。从国内外内部审计的发展状况入手，找出我国企业内部审计存在的问题和原因。全面综合分析影响我国企业内部审计发展的各项影响因素，得出合理有效的解决方案，分析未来发展趋势和应关注的要点，结合民营企业的内部审计基本情况进行探讨，最结论提供有力依据。
本文对内部审计的职能、发展和意义全面剖析，了解内部审计在公司治理、风险管理、和控制中的作用，结合审计发展现状，总结国内外审计发展一般规律，全面分析各项影响因素和存在问题，通过国内外内部审计的比较，为内部审计的长远发展提供支持和参考。

第二章 企业内部审计发展状况及现状分析
2.1内部审计基本知识
内部审计的发展基于公司治理和风险管理的需要，对经济和经营情况进行控制，伴随经济发展和当代企业管理层的管理需要而逐步完善。内部审计独立于企业各个部门，直接受命于管理层，对组织的各项业务和运营情况进行评价和审查，并提出相应的咨询和确认确保组织有效运营。内部审计在管理体系中作为一个重要组成部分，内部审计的要求在不断提高。
2.1.1 概念、特征
根据国际内部审计师协会（IIA）的内部审计章程，将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。内部审计在公司治理、控制和风险管理方面拥有系统、规范的方法，能够客观、独立地评价企业的财务收支、经济活动是否具有真实性、合法性、有效性。
内部审计具有以下特征:
⑴内向性服务。内部审计工作的侧重点在于企业内部经营管理状况的监督和控制，在对本企业进行有限监督的同时，提供相应的咨询确认服务。内向性是内部审计的基本特征，内部审计部门直接隶属于企业管理层，向管理层负责。
⑵独立的工作环境。内部审计依据国家法律法规、内部审计章程和相应的财务会计准则，公正合理地评价企业的组织运营情况，控制监督财务收支和经营管理活动。但由于内部审计人员是企业内部员工，有损内部审计的独立性，内部审计部门的决策会受到企业利益的制约。
⑶相对简化的审计程序。内部审计工作由规划、实施、终结、和后续审计组成，内部审计部门作为企业内部机构，对企业情况相对熟悉，通常会简化审计工作。内部审计工作针对性强，对于获取资料和开展调查依赖于平时的积累。内部审计部门和企业管理层对内部审计报告作出决策，同时接收被审计单位或部门的异议。
⑷广泛的审查范围。内部审计为组织有效运营提供保障，内部审计工作的范围涉及企业经营管理活动的各方面，采用事前事后审计相结合，防护性建设性审计相结合，财务审计和经济效益审计相结合。
⑸及时的审计实施。内部审计作为企业内部部门，可以随时对企业进行监督、控制，在日常活动中发现问题可以第一时间与相关部门沟通反映，及时采取纠正措施。
2.1.2目标、作用
内部审计具有对经济监督、管理和评价的职能，内部审计的目标是为了增加价值和改善组织经营。内部审计对企业活动的健全性、有效性、科学性进行监督控制，内部审计工作遵照内部审计章程对企业经营情况进行监督，促进组织运营的有效进行，将各部门互相联系，使控制更为有效和全面。内部审计工作标准的制定基于企业实际情况和管理方式，因地制宜地实施监督和控制。内部审计活动是具有科学性的监督控制，可以保证企业运营符合规范，使企业在安全、稳定的环境中发展。
内部审计的主要作用是通过合理方式方法对企业管理的有效性进行控制和监督。
⑴制约作用。内部审计的监督职能可以对企业对法律和规定的违反现象进行揭露，使企业活动有章可依、有迹可寻，维护企业稳定性，维持正常的经济活动状态。
⑵防护作用。内部审计促进企业的改革管理模式，稳定经济发展，加强资产的安全完整性，顺应市场经济发展，不断改进企业问题。
⑶鉴证作用。内部审计维护企业合法权益，实现企业信息的公开、完整化，确保经济活动和经营管理的相互配合。
4.2计算机审计是企业内部审计的重要手段
信息技术的发展对内部审计的影响无疑是巨大的，新时代内部审计的内容、对象和标准也随之而变化，以往手工查账方式的内部审计效率低、准确度低，电算化的运用突显出了信息技术速度快、效率高的优势，大大提升内部审计信息的及时性和可靠性。同时，内部审计人员应新时代的发展，增加了熟练操作运用信息技术的要求，内部审计需要精通信息技术的人才。计算机审计替代传统审计表现在以下几点：一、全面计算机审计工作的推广，二、信息系统全面审计，三、审计数据、资料采用电子化存档记录，四、网络审计的广泛运用，五、审计重点转向事中和事前动态审计。计算机审计的推广，大大提高了内部审计工作的水平。
2.3外部化成为内部审计的新动向
内部审计外部化，是现代企业治理结构的产物，即企业将内部审计外包给外部单位或者相关专业人员实施，这样不仅可以节省财务开支，而且外部审计人员的审计服务更为高效。
1、 市场经济的发展推动内部审计的外部化
内部审计外部化的供需市场已经在我国形成，民间审计组织崛起，他们拥有开阔的服务领域。同时，国外审计组织的涌入，加剧了市场竞争，加大了内部审计外部化的趋势。
2、内部审计外部化能够最大化企业价值
内部审计的外部机构与企业管理层没有太大的利益冲突，弥补了内部审计机构设置上的缺陷，保证内部审计的灵活性，大大提高了内部审计的独立性和客观性，能够全面地对组织运营进行审计，客观地作出审计报告，提供审计建议，起到降低财务开支、雇佣成本的作用，实现企业价值最大化。
3、企业的自身管理需要高质量的审计服务
外部审计通常由注册会计师等专业人员组成，对鉴证、咨询服务有丰富的经验，对审计过程中的问题有很强的观察和分析能力。通过专业人员提供内部审计服务，可以借鉴组织经验和吸取教训，更好地发现内部审计中的问题，提出合理有效的解决方案。
第六章 结论
1、内部审计是企业发展的内在需求，在组织有效运营和企业内部制度的完善上有重要作用，是公司治理的良好辅助工具。对于我国内部审计存在的各种问题，需要改变传统审计模式，向管理审计、经验审计等方向发展，拓宽审计领域。
2、内部审计与企业经济发展情况息息相关，不同的经济发展阶段对应的审计目标不同。内部审计在公司组织中的作用和地位，是由内部审计所具有的职能而决定的。现在企业管理模式下的内部审计，需要其充分发挥监督、控制职能，促进管理层改进经营模式和决策，提高企业生产运营效率，实现组织价值最大化。
3、内部审计的发展应逐渐转变传统理念，与国际接轨，从监督导向型向风险导向型转变，从政策导向型向企业自律型转变。内部审计的充分完善，企业经济的实效才得以突显，经济效益才得以提高。