【法律论文】注册会计师法律责

摘要:随时我们市场经济体制日趋完善,注册会计师已经成为市场经济控制体制不可缺少的一部分,其对市场经济的健康而有序的发展发挥了重要作用,注册会计师审计后的报表和提供的审计结论在很多时候甚至成了决策的依据。尤其是在我们加入WTO世界经贸体系之后,同国外的经贸往来日益增多,跨国资本的流动增多,与之相关的信息披露变得也越来越重要。这既为我国注册会计师行业的发展提供一个良好的机遇,但又对其执业质量提出更高的要求。

【关键字】关键字:注册会计师,法律责任

第一章 导论

随时我们市场经济体制日趋完善,注册会计师已经成为市场经济控制体制不可缺少的一部分,其对市场经济的健康而有序的发展发挥了重要作用,注册会计师审计后的报表和提供的审计结论在很多时候甚至成了决策的依据。尤其是在我们加入WTO世界经贸体系之后,同国外的经贸往来日益增多,跨国资本的流动增多,与之相关的信息披露变得也越来越重要。这既为我国注册会计师行业的发展提供一个良好的机遇,但又对其执业质量提出更高的要求。

注册会计师在我国发展的历史并不长,上世纪80年代初期,因为刚刚恢复审计制度,为了更好的促进其发展,国家在政策等方面对其都格外照顾,而且由于国内刚经历过十年动乱,法制建设滞后,人们的法律意识较为淡薄,因此,极少发生注册会计师法律责任的诉讼案件。但随着改革开放的国策进一步推行,在上世纪80年代末90年代初,我国证券市场建立并不断完善,法制法规也不断健全和加强,随着公众法律意识的提高,其对注册会计师的社会期望也日益增长,同时,我国注会行业正处于起步阶段,由于其体制不完善、专业水平有限、审计能力也有很大的局限性,而且法律意识和风险意识都比较淡薄,导致1992-1995年相继发生震惊全国的三件审计大案:深圳原野、长城机电和海南新华。涉案的注册会计师因为忽视理应承担的审计责任而造成严重的工作过失,均受到了严厉的行政处罚,甚至被追求了刑事责任。

1996年4月,最高法院发布了56号文件,成为注册会计师应承担法律责任的第一条司法解释。此后,因为工作上的过失注册会计师被卷入法律纠纷的案件层出不穷,中国注册会计师迎来“诉讼爆炸”的时代。由此,中国注册会计师行业开始对自身法律责任重视,由开始的心理准备不足仓促应对到逐渐勇敢面对法律责任,取得长足的发展和进步。而且积极从自身出发,对注册会计师事务所进行全面体制改革,不断加强注册会计师的独立性,并不断健全行业管理制度,增强行业自律性,大幅度的提高执业水平。此外,还积极的越法律界交流沟通,以维护注册会计师的合法权益。

从西方发达国家发展的历程来看,注册会计师与法律责任的渊源可以追溯至其诞生之际,法律责任是一把双刃剑,其虽然限制着注册会计师的一些行为,但同时却保护着注册会计师行业的健康发展,时至今日,使注册会计师行业成为最显赫的职业之一,“法律责任”功不可没。尤其在“诉讼爆炸”的大环境下,各国的注册会计师迎难而上积极面对,既不断提高自身的素质,又在积极探索各种解决途径,以减轻法律责任的给注册会计师带来的压力。

但是,目前我国注册会计师行业依然存在很多问题。首先是法律责任规范存在不少不足之处,如板块性立法,使对注册会计师的法律责任迥异,相关法律法规用语模糊,尤其是缺少民事法律责任的规范。现在当务之急是将注册会计师的行业特征与法律特征结合起来,明确并细化其民事责任的归责原则、构成要件以及赔偿等相关制度。此外,我国的法制建设还在不断完善进行中,尤其是加入世贸组织之后,现行的法律法规会有不小的变化,因此,从根本上探究注册会计师的法律责任就非常的必要,对注册会计师行业的健康发展和对相关法律法规的建设都有积极的作用。

本文研究注册会计师的法律责任问题,希望通过研究注册会计师的法律责任,了解其产生的原因,并对现在行业内存在的问题进行分析,在借鉴国际上注册会计师法律责任理论的基础之上,提出合理的建议和改进措施。旨在进一步的完善中国注册会计师法律责任体系,使中国注册会计师行业在良好的环境中健康有序的发展。

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